Ein prüfbares IAB-Objekt mit Vermietungsservice.
Der Butler S – 50 kVA ist ein mobiler Batteriespeicher auf einem straßenzugelassenen Anhänger. Ihr Mandant kauft ihn und wird Eigentümer. Auf Wunsch beauftragt er die WEBanizer AG mit der Vermietung: Vermarktung, Mietverträge, Logistik und eine transparente Abrechnung. Mieteinnahmen entstehen nur, soweit das Gerät tatsächlich vermietet ist.
Der Investitionsabzugsbetrag ist eine Steuerstundung, kein Steuergeschenk. Der eigentliche Wert liegt im realen, vermietbaren Wirtschaftsgut. Die steuerliche Würdigung bleibt bei Ihnen.
Ihr Mandant kauft ein reales, vermietbares Gerät und nimmt es in das Anlagevermögen seines Betriebs auf. Darin liegt der eigentliche Wert, nicht im Steuereffekt.
Erfahrungswert aus bisherigen Vermietungen von Butler-Speichern, vor Kosten. Keine Zusage: Auslastung und Mietpreis können niedriger ausfallen oder zeitweise ganz ausbleiben.
Investitionsabzugsbetrag bis zu 50 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten, Sonderabschreibung bis zu 40 % der geminderten Anschaffungskosten. Betrieb und Gewinn bis 200.000 EUR vorausgesetzt. Über die Nutzungsdauer bleibt es bei 100 %.
Wichtig zu wissen
Nach unserer bisherigen Erfahrung funktioniert die Vermietung sehr gut. Eine Garantie für Mieteinnahmen oder Auslastung gibt es jedoch nicht. Der Käufer ist Eigentümer und Unternehmer und trägt das kaufmännische Risiko selbst: Leerstand, laufende Kosten, Wertverlust des Geräts und, bei Finanzierung, die Raten unabhängig von den Einnahmen. Diese Seite ist keine Steuer- oder Rechtsberatung; die Prüfung des Einzelfalls obliegt dem steuerlichen Berater. Chancen und Risiken im Einzelnen
Kauf, Vermietungsauftrag, transparente Abrechnung
Drei Schritte, ein reales Wirtschaftsgut. Ihr Mandant bleibt Eigentümer und Unternehmer.
Ihr Mandant kauft einen Butler S
Kaufpreis 63.000 EUR netto. Er wird Eigentümer eines bestimmten Geräts laut Kaufvertrag und nimmt es als bewegliches Wirtschaftsgut in das Anlagevermögen seines Betriebs auf.
Die WEBanizer AG vermietet
Auf Wunsch erteilt er einen Vermietungsauftrag. Wir kümmern uns um Vermarktung, Mietverträge und Logistik. Einsatzfelder sind zum Beispiel Baustellen, Veranstaltungen und Notstrom.
Transparente Abrechnung
Die WEBanizer AG rechnet die Vermietung transparent ab. Mieteinnahmen entstehen nur, soweit das Gerät tatsächlich vermietet ist. Sie sind Betriebseinnahmen des Eigentümers und steuerpflichtig.
Zeitlicher Ablauf aus steuerlicher Sicht
Was sich zeitlich verschiebt
Vereinfachte Modellrechnung zum Rechtsstand Wirtschaftsjahr 2026. Sie zeigt, wann die Abschreibung wirkt, nicht was der Kauf einbringt. Mieteinnahmen und Finanzierung sind frei wählbare Annahmen und keine Zusagen. Die Rechnung ersetzt keine Steuerberatung.
Jahr 1 Abzugsjahr, vor der Anschaffung
Jahr 2 Anschaffung
Jahr 1 und Jahr 2 vorgezogener Abzug
Über die gesamte Nutzungsdauer werden genau 63.000 EUR abgezogen, also 100 % der Anschaffungskosten. Ab Jahr 3 ist die Abschreibung entsprechend niedriger.
Ihre Annahme: Mieteinnahmen pro Jahr, netto, vor Kosten
Annahme: 6 vermietete Monate zu 1.000 EUR. Keine Zusage. Davon gehen die Kosten des Eigentümers ab; der Rest ist steuerpflichtig.
Ihre Annahme: Finanzierung überschlägig
Zuzüglich Tilgung; die Rate und die Bezugsgröße der Finanzierung ergeben sich aus dem Vertragswerk. Die Raten laufen unabhängig von den Mieteinnahmen.
Achtung: In diesem Szenario stehen den Raten keine Mieteinnahmen gegenüber. Zins und Tilgung müssen dann vollständig aus anderen Mitteln getragen werden.
Abschreibung je Jahr
Summe über alle Jahre: mit § 7g 63.000 EUR, ohne § 7g 63.000 EUR. Der Betrag ist gleich, nur der Zeitpunkt ist ein anderer.
Zur Einordnung: Es handelt sich um eine zeitliche Vorverlagerung von Abschreibungen, keine zusätzliche Förderung. Über die gesamte Nutzungsdauer werden insgesamt genau 100 % der Anschaffungskosten abgezogen; in den Folgejahren ist die Abschreibung entsprechend niedriger (Jahre 3 bis 6 je 3.150 EUR, danach je 630 EUR). Ein endgültiger Steuervorteil entsteht nur durch Zins- und Progressionseffekte; bei später höherem Steuersatz kann es ein Nachteil sein. Die Mieterträge und ein späterer Veräußerungserlös sind steuerpflichtig.
Bei Anschaffung im Juli beträgt die lineare AfA im Jahr 2 zeitanteilig 1.575 EUR, die Gewinnminderung im Jahr 2 dann 14.175 EUR. Unterbleibt die Investition binnen drei Jahren oder wird die Vermietungs- und Nutzungsfrist nicht eingehalten, wird der Abzug rückwirkend rückgängig gemacht und die Nachzahlung nach § 233a AO verzinst (derzeit 1,8 % p. a.).
Umsatzsteuer: Die im Kaufpreis enthaltene Umsatzsteuer (bei 63.000 EUR netto: 11.970 EUR) ist bei Regelbesteuerung in der Regel als Vorsteuer abziehbar; die Mieteinnahmen unterliegen der Umsatzsteuer.
Wer macht was, und wohin fließt das Geld?
Der Kaufvertrag und der Vermietungsauftrag kommen ausschließlich zwischen Ihrem Mandanten und der WEBanizer AG zustande.
Schaubild: Ihr Mandant zahlt den Kaufpreis an die WEBanizer AG und erteilt ihr den Vermietungsauftrag. Er erhält das Eigentum am Speicher, die Abrechnung und die Mieteinnahmen. Die WEBanizer AG organisiert die Vermietung im Auftrag des Eigentümers gemeinsam mit den Partnern emost und RHK. Der Mieter nutzt den Speicher auf Zeit und zahlt Miete laut Mietvertrag.
Ihr Mandant
Unternehmer mit bestehendem Betrieb. Kauft den Butler S, hält ihn im Anlagevermögen, schließt die Versicherung ab und meldet den Anhänger an. Trägt Chancen und Risiken der Vermietung.
WEBanizer AG
Verkauft den Speicher und organisiert im Auftrag des Eigentümers die Vermietung, gemeinsam mit den Partnern emost und RHK: Vermarktung, Mietverträge, Logistik, transparente Abrechnung. Die Vergütung für den Vermietungsservice ergibt sich aus dem Vertragswerk.
Mieter
Zum Beispiel Bauunternehmen, Veranstalter, Film- und TV-Produktionen, landwirtschaftliche Betriebe. Zahlt Miete für die Dauer des Einsatzes.
Wer im einzelnen Mietverhältnis als Vermieter auftritt und wie die Partner eingebunden sind, ergibt sich aus dem Vertragswerk.
Partner der Vermietung
emost AG, Schweiz
Hersteller des Butler S.
RHK Mobilenergy Solutions GmbH
Partner für mobile Energie, Einsatzplanung und Service.
Butler S – 50 kVA
Ein mobiler Batteriespeicher des Schweizer Herstellers emost AG, aufgebaut auf einem straßenzugelassenen Anhänger. Er kann Dieselaggregate in vielen Einsätzen ersetzen.
Eigenschaften laut Hersteller
- Inselbetrieb, unterbrechungsfreie Stromversorgung (USV) und Hybridbetrieb
- Auf Anhänger, straßenzugelassen und damit schnell am Einsatzort
Einsatzfelder
- Baustellen
- Veranstaltungen
- Film und TV
- Landwirtschaft
- Notstrom
- Container-Büros
Referenz: Butler-Speicher sind im Mieteinsatz, unter anderem bei der Deutschen Bahn (Anmietung über den Hersteller emost).
Eine Fachinformation, kein Vertriebsmodell
In den Jahresendgesprächen 2026 kommt bei manchem Mandanten die Frage nach einem geeigneten Wirtschaftsgut für den Investitionsabzugsbetrag auf. Wir stellen Ihnen ein Objekt vor, das Sie prüfen können.
Musterkalkulation
Die Rechnung dieser Seite als Unterlage, mit allen Annahmen offen ausgewiesen. Sie setzen die Zahlen Ihres Mandanten ein.
Vertragswerk zur Prüfung
Das Vertragswerk stellen wir Ihnen auf Anfrage zur Prüfung zur Verfügung. So beurteilen Sie Eigentum, Zurechnung und Vergütung anhand der Verträge.
20 Minuten mit Ottmar Neuburger
Ein kurzes Gespräch mit Ottmar Neuburger, in dem Sie Ihre Fragen direkt stellen.
Wir bieten Ihnen keine Vergütung und keine Provision an. Das wäre mit Ihrem Berufsrecht nicht vereinbar und ist nicht unser Ansatz. Ob das Modell zu einem Mandanten passt, entscheiden allein Sie und Ihr Mandant. Die steuerliche Würdigung bleibt bei Ihnen. Bitte geben Sie uns keine Mandantendaten weiter; interessierte Mandanten melden sich selbst.
Für welche Mandanten es in Betracht kommt
- Unternehmer und Gesellschaften mit bestehendem Betrieb und Gewinnermittlung nach § 4 oder § 5 EStG (Bilanz oder EÜR)
- Gewinn des Betriebs bis 200.000 EUR im Abzugsjahr, für die Sonderabschreibung zusätzlich im Jahr vor der Anschaffung
- Der Speicher kann in das Betriebsvermögen aufgenommen werden; der Höchstbetrag von 200.000 EUR für alle offenen IAB des Betriebs ist nicht ausgeschöpft
- Bereitschaft, als Eigentümer unternehmerisch zu handeln und Schwankungen der Auslastung zu tragen
Wann es nicht passt oder gesondert zu prüfen ist
- Privatpersonen und Angestellte ohne Betrieb: Die Vermietung eines einzelnen beweglichen Gegenstands führt regelmäßig zu § 22 Nr. 3 EStG, also ohne IAB und Sonderabschreibung
- Freiberufler: Zuordnung zum freiberuflichen Betriebsvermögen zweifelhaft. Steuerliche Anerkennung nur nach Einzelfallprüfung, gegebenenfalls ist ein eigener Gewerbebetrieb erforderlich
- Freiberufler-Personengesellschaften: Speicher nicht in der Gesellschaft halten (Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG, sofern die Bagatellgrenze von 3 % der Gesamtnettoumsätze und 24.500 EUR überschritten wird; bitte im Einzelfall prüfen)
- Mandanten, die auf feste Erträge angewiesen sind oder die Raten einer Finanzierung nicht aus anderen Mitteln tragen können
Prüfpunkte, die wir Ihnen nicht abnehmen können
Nach unserem Verständnis kommt der Butler S als bewegliches Wirtschaftsgut des Anlagevermögens für § 7g EStG in Betracht. Ob die Voraussetzungen beim einzelnen Mandanten vorliegen, prüfen Sie. Aus unserer Sicht gehören dazu insbesondere:
- Zuordnung zum Betrieb, Gewerblichkeit der Vermietung und Gewinnerzielungsabsicht
- Wirtschaftliches Eigentum des Käufers trotz Vermietungsauftrag (§ 39 AO)
- § 15b EStG (Steuerstundungsmodell), vor allem bei hoher Fremdfinanzierung
- Vermietungs- und Nutzungsfrist nach § 7g Abs. 4 und Abs. 6 EStG, einschließlich der Wertung von Leerstandszeiten und Auslandseinsätzen des Mieters (BMF vom 15.06.2022, Rz. 33 bis 44)
- Gewerbesteuer und Umsatzsteuer der Vermietung
Offen gesagt: was dafür spricht und was schiefgehen kann
Wichtig zu wissen
Nach unserer bisherigen Erfahrung funktioniert die Vermietung sehr gut. Eine Garantie für Mieteinnahmen oder Auslastung gibt es jedoch nicht. Der Käufer wird Eigentümer des Speichers und trägt Chancen und Risiken der Vermietung selbst. Mieterträge, Auslastung und Wiederverkaufswert sind nicht garantiert.
Diese unternehmerische Stellung, also wirtschaftliches Eigentum und Gewinnerzielungsabsicht, ist zugleich Voraussetzung dafür, dass der Speicher dem Betriebsvermögen zugerechnet und nach § 7g EStG begünstigt werden kann. Zum Risiko gehören Leerstand, laufende Kosten (unter anderem Versicherung, Zulassung des Anhängers, Vergütung für den Vermietungsservice und weitere Kosten laut Vertragswerk), Wertverlust des Geräts und, bei Finanzierung, die Raten unabhängig von den Einnahmen.
Diese Seite ist keine Steuer- oder Rechtsberatung. Die Prüfung des Einzelfalls obliegt dem steuerlichen Berater.
Chancen
- Ein reales, vermietbares Wirtschaftsgut mit Einsatzfeldern von der Baustelle bis zum Notstrom
- Mieteinnahmen schon während der Abschreibungszeit, soweit das Gerät vermietet ist
- Liquiditäts- und Zinsvorteil durch IAB und Sonderabschreibung, wenn die Voraussetzungen vorliegen
- Die WEBanizer AG kümmert sich um Vermarktung, Mietverträge, Logistik und Abrechnung
Risiken und Kosten
- Keine garantierte Miete: Auslastung und Mietpreis können niedriger ausfallen oder zeitweise ganz ausbleiben
- Kosten des Eigentümers: Versicherung (schließt der Eigentümer ab, wir helfen bei der Auswahl), Anmeldung des Anhängers, Vergütung für den Vermietungsservice laut Vertragswerk. Weitere laufende Kosten, etwa Wartung und Transport, sowie deren Verteilung ergeben sich aus dem Vertragswerk
- Bei Finanzierung laufen die Raten auch ohne Mieteinnahmen
- Wertverlust und technische Alterung des Speichers; der Wiederverkaufswert ist offen
- Steuerlich: Rückabwicklung mit Verzinsung, wenn Fristen oder Voraussetzungen nicht eingehalten werden; Mieterträge und Veräußerungsgewinn sind steuerpflichtig
Was Steuerberater zuerst wissen wollen
Ist ein vermieteter Speicher nach § 7g EStG überhaupt begünstigt?
Seit 2020 ist die Vermietung, auch langfristig und über einen Vermietungspartner, ausdrücklich begünstigt, sofern der Speicher zum Anlagevermögen des Betriebs gehört und bis zum Ende des auf die Anschaffung folgenden Wirtschaftsjahres vermietet bleibt. Vermietung ist jede Nutzungsüberlassung gegen Entgelt; die Miete muss als Betriebseinnahme erfasst werden.
Nicht abschließend geklärt ist, wie die Finanzverwaltung Leerstands- und Bereitstellungszeiten sowie Auslandseinsätze des Mieters beurteilt. Bitte prüfen Sie dazu das Vertragswerk und das BMF-Schreiben vom 15.06.2022, Rz. 33 bis 44.
Welche Grenzen und Fristen gelten?
Der Gewinn des Betriebs darf im Abzugsjahr, ohne Berücksichtigung von IAB und Hinzurechnungen, 200.000 EUR nicht überschreiten. Die Summe der offenen IAB darf je Betrieb 200.000 EUR nicht übersteigen. Für die Sonderabschreibung gilt die Gewinngrenze für das Wirtschaftsjahr vor der Anschaffung.
Die Investition muss bis zum Ende des dritten auf das Abzugsjahr folgenden Wirtschaftsjahres erfolgen. Unterbleibt sie, wird der Abzug im Abzugsjahr rückgängig gemacht, auch bei bestandskräftigem Bescheid, und die Nachzahlung nach § 233a AO verzinst (derzeit 0,15 % pro Monat). Dasselbe gilt, wenn die Vermietungs- und Nutzungsfrist nicht eingehalten wird.
Muss der Speicher noch 2026 gekauft werden?
Nein. Der Investitionsabzugsbetrag für 2026 wird in der Steuererklärung 2026 geltend gemacht und setzt keine Anschaffung bis zum Jahresende voraus. Die Sonderabschreibung setzt dagegen die Anschaffung voraus. Wer den Betrieb erst mit dem Speicherkauf beginnt, braucht belegbare Investitionsentscheidungen im Abzugsjahr.
Ist das ein Steuersparmodell?
Nein, und so sollte es auch niemand darstellen. Der IAB ist im Kern eine Steuerstundung: Abschreibung wird vorgezogen, die Steuerlast verlagert sich in spätere Jahre. Über die Nutzungsdauer werden genau 100 % der Anschaffungskosten abgezogen. Tragen muss sich der Kauf durch die Vermietung.
Ob im Einzelfall § 15b EStG berührt sein kann, etwa bei hoher Fremdfinanzierung, gehört zu den Punkten, die Sie prüfen. Das Vertragswerk stellen wir Ihnen dafür auf Anfrage zur Verfügung.
Welche Nutzungsdauer ist anzusetzen?
Für mobile Batteriespeicher gibt es keine eigene Position in den amtlichen AfA-Tabellen. Unsere Beispielrechnung nimmt 10 Jahre an, in Anlehnung an die amtliche AfA-Tabelle AV (Akkumulatoren). Die tatsächliche Nutzungsdauer legt der Steuerberater fest. Ob statt der linearen die degressive AfA nach § 7 Abs. 2 EStG in Betracht kommt, prüfen Sie bitte ebenfalls.
Wie ist die Umsatzsteuer zu behandeln?
Als umsatzsteuerlicher Unternehmer erhält der Käufer die im Kaufpreis enthaltene Umsatzsteuer (bei 63.000 EUR netto: 11.970 EUR) in der Regel als Vorsteuer zurück; im Gegenzug unterliegen die Mieteinnahmen und ein späterer Verkauf der Umsatzsteuer. Das ist ein durchlaufender Posten, kein Ertrag. Voraussetzung ist, dass die Kleinunternehmerregelung nicht angewendet wird. Ein Verzicht bindet fünf Jahre und wirkt für das gesamte Unternehmen des Käufers.
Fällt Gewerbesteuer an, und was gilt für Freiberufler?
Gehört der Speicher zu einem Gewerbebetrieb, unterliegen die Mieterträge der Gewerbesteuer (Freibetrag 24.500 EUR bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften, Anrechnung nach § 35 EStG; bei einer GmbH kein Freibetrag). Die Beispielrechnung berücksichtigt das nicht.
Bei Freiberuflern hat die Speichervermietung keinen sachlichen Bezug zur freiberuflichen Tätigkeit. Die steuerliche Anerkennung ist nur nach Einzelfallprüfung möglich, gegebenenfalls ist ein eigener Gewerbebetrieb erforderlich. Freiberufler-Personengesellschaften sollten den Speicher wegen der Abfärbung nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG nicht in der Gesellschaft halten, sofern die Bagatellgrenze (3 % der Gesamtnettoumsätze und 24.500 EUR) überschritten wird. Bitte prüfen Sie das im Einzelfall.
Welche Kosten trägt der Eigentümer, und was kostet der Vermietungsservice?
Der Eigentümer schließt die Versicherung ab (wir helfen bei der Auswahl) und meldet den Anhänger an. Für den Vermietungsservice erhält die WEBanizer AG eine Vergütung; ihre Höhe ergibt sich aus dem Vertragswerk, das wir Ihnen und Ihrem Mandanten auf Anfrage zur Prüfung zur Verfügung stellen. Weitere laufende Kosten, etwa Wartung und Transport, sowie deren Verteilung ergeben sich ebenfalls aus dem Vertragswerk. Bei einer Finanzierung kommen die Raten hinzu.
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